Налогообложение для юридических лиц в Швейцарии — что важно знать | SIGTAX Russia

Налогообложение для юридических лиц в Швейцарии — что важно знать

В статье эксперты рассказывают о налогообложении для юридических лиц в Швейцарии.

Швейцария считается гарантом надежности и стабильности. Главные офисы многих крупных компаний расположены в этой стране. Но чем именно привлекательна Швейцария для предпринимателей? Какие налоги здесь платят и как можно оптимизировать налогообложение?

Начнем обзор с основных налогов для юридических лиц в Швейцарии:
  • налог на прибыль;
  • налог на капитал;
  • налог у источника (дивиденды и проценты).
Налог на прибыль

Перед вами ставки налогообложения для юридических лиц в различных кантонах.

taxation graphic

График 1. Ставки налога на прибыль для юридических лиц в Швейцарии.

1 января 2020 года в Швейцарии прошла корпоративная налоговая реформа, и ставки по налогу были существенно снижены. Теперь средняя ставка налога на прибыль в стране составляет примерно от 13 до 15 %, величина зависит от кантона и конкретной коммуны, где находится компания. К примеру, в кантоне Женева ставка была существенно снижена с 24 до 14 %.

Максимальная ставка в кантоне Цюрих — примерно 19,7 %, а минимальная — в кантоне Цуг — 11,9 %. Значения ставок остальных кантонов находятся где-то в середине этого диапазона, основные из них можно увидеть на графике выше.

Стоит учитывать, что в Швейцарии финансовая отчетность компаний базируется на швейцарских бухгалтерских правилах. Эти правила позволяют временно уменьшать доход компании в отдельных случаях и, соответственно, откладывать уплату налогов на более поздний период. Помимо этого, убытки последних 7 лет компании вычитаются из налогооблагаемой базы. Также у швейцарских банков есть возможность снижения налога в случае получения дохода от дочерних компаний в форме дивидендов или в случае продажи долей в них.

Еще один значимый плюс компании в Швейцарии — так называемый иммиграционный step up. Это основная мера оптимизации при переносе готового бизнеса в европейскую страну. То есть, если действующий бизнес «перевозится» в Швейцарию, его рыночная стоимость подлежит оценке и формирует, актив, который можно назвать теоретическим. Он не учитывается в отчетности компании, но учитывается в реестрах налоговых администраций.

Впоследствии в течение 10 лет этот актив амортизируется для налоговых целей, то есть он снижает доход компании, пока его стоимость не достигнет нуля. Как результат — компания может практически не платить налоги срок до 10 лет после перевода действующего бизнеса в страну.

Прочие меры, которые также могут заинтересовать владельцев компаний, «переезжающих» в Швейцарию, — это Patent box и сверхвычет расходов на разработку. Но эти меры требуют наличия существенной субстанции в Швейцарии и ведения разработки интеллектуальной собственности в этой стране. Они больше подходят для компаний, которые вкладываются в наукоемкое производство и планируют осуществлять коммерческую деятельность на территории Швейцарии.

Простой перевод права собственности на патент на швейцарскую компанию не даст права на использование Patent box. Чтобы использовать Patent box, необходимо вести деятельность по развитию патента и его разработкам, а также вести бизнес на территории Швейцарии.

Также для очень крупного бизнеса есть возможность получить налоговые каникулы — это полное освобождение от налогов на срок до 10 лет. Оно действует в определенных зонах, которые обозначены заранее. Но по большей части это специфические коммуны, которые обычно не до конца развиты, и такие льготы даются как раз с целью их развития. В таких случаях налоговые каникулы подлежат периодической проверке. Как правило, они выдаются сроком на 5 лет после регистрации компании в Швейцарии, а затем каждые 5 лет налоговая администрация проверяет, соблюдаются условия или нет.

Преимущества Компании SIGTAX
  • Большой опыт работы. Ведем более 500 компаний по всему миру
  • Открываем счета в банках Швейцарии без посредников
  • Предлагаем выгодные пакетные решения на ведение бухгалтерии в Швейцарии
  • Гарантируем высокий уровень конфиденциальности при работе с нами
Налог на капитал

Это налог, который ежегодно взимается с собственных средств компании и с займов, приравненных к собственным средствам компании. Он составляет от 0,001 до 0,49 %. Это своего рода формальный налог, потому как большинство кантонов позволяют засчитывать налог на прибыль в счет налога на капитал или уменьшать его соответствующим образом.

Налог у источника

В швейцарской юрисдикции он достаточно высокий — 35 %, взимается с выплаченных дивидендов и процентов по облигациям. Но Швейцария имеет более 100 конвенций об избежании двойного налогообложения. Эти конвенции можно использовать для снижения налога у источника для стран, с которыми они заключены.

В юрисдикции возможно снижение налога на дивиденды, в первую очередь если речь идет о холдинге, который находится в стране, имеющей действующую конвенцию об избежании двойного налогообложения со Швейцарией. На данный холдинг выводятся дивиденды с целью использования сниженной ставки. Ставка налога на дивиденды в таких случаях, как правило, составляет 5 либо 0 %.

Чтобы швейцарская компания имела возможность воспользоваться конвенцией для вывода дивидендов, нужно получить согласие на это от швейцарских налоговых органов. Они проверяют, является ли компания холдинговой — эффективным бенефициаром в соответствии с конвенцией. Налоговые органы страны детально изучают, есть ли у компании, которая получает дивиденды, право на требование такой конвенции. Эта практика сложилась достаточно давно, и швейцарцы не планируют ее менять даже в связи с принятием инструмента MLI — введения нормы Principal Purpose Test. Считается, что существующий в стране порядок одобрения конвенции для вывода дивидендов уже учитывает эти принципы.

В отдельных случаях можно добиться снижения ставки налога на дивиденды компании. Обычно это делается путем предварительного заключения специального соглашения с налоговыми органами, которое базируется на формуляре 823B или 823С. То есть, перед тем как выводить дивиденды со швейцарской компании, подается запрос в налоговую администрацию, в котором объясняется, почему холдинговая компания может иметь право на получение привилегированной ставки. При положительном исходе швейцарские налоговые органы обычно дают свое согласие на снижение на 3 года.

Иногда имеет смысл создавать компанию за пределами Швейцарии, но при этом иметь постоянные представительства в этой стране. Это приводит к тому, что налога у источника на дивиденды в принципе нет. В первую очередь это делается при приобретении швейцарской недвижимости. Ставки налога на прибыль сейчас крайне низкие, поэтому если недвижимостью в Швейцарии владеет зарубежная компания, она не облагается налогом у источника, что делает это достаточно интересной инвестицией, в том числе для зарубежных фондов.

Среди плюсов следует также упомянуть НДС, который по сравнению с Европой здесь крайне низкий и составляет 7,7 %. Для некоторых видов бизнеса привилегированная ставка НДС составляет 3,7 %, при продаже большинства продуктов питания и медикаментов — 2,5 %.

Также с компаний взимается гербовый сбор в размере 1 % при внесении уставного капитала или дополнительных взносов акционером компании или учредителем. Но в большинстве случаев этого можно избежать. К тому же гербовый сбор обязателен к уплате только при продаже ценных бумаг компаниями, которые являются профессиональными коммерсантами.

Телефон: +7 (495) 181-45-48
Телефон: +7 (926) 973-09-49
Телеграм: @SIGTAX
Денис Алейников
Менеджер по работе с клиентами в России и СНГ

По вопросам открытия счета, а также для заказа других видов услуг обращайтесь к нам, используя контакты справа. Будем рады помочь с решением Вашей задачи

Несколько слов о последних изменениях налогообложения в Швейцарии

В первую очередь государством планируется введение в корпоративное право судового налога. Он призван заменить компаниям, занимающимся судоходством, налог на прибыль. Это специальный режим корпоративного налогообложения, который будет действовать на срок до 10 лет. По деталям пока точной информации нет, потому что в настоящее время все находится на стадии дискуссии. Введение данной нормы планируется не раньше 2024 года.

Вместе с тем Швейцария активно проводит реформу касательно ставки налога у источника. Я уже упомянул, что Сейчас в швейцарской юрисдикции этот налог взимается с процентов, которые платятся по облигациям, его ставка — 35 %. Планируется отменить эту норму, что значительно улучшит возможности финансирования швейцарских компаний.

Ранее налоговые органы Швейцарии стремились квалифицировать займы между компаниями как облигации, а также взимать налог у источника в случае финансирования швейцарских компаний дочерними компаниями из других юрисдикций, которые выпускали облигации. Но бизнес Швейцарии дал ясно понять налоговым органам, что это сильно тормозит швейцарскую экономику. Планируется отменить налог у источника на облигации юридических лиц, который также затронет финансирование внутри групп. Ожидаемый срок принятия этого налога — 2023 год.

Помимо отмены налога у источника с процентов по облигациям, планируется также упразднить гербовый сбор по транзакциям по облигациям, что еще больше улучшит условия для регистрации компаний в стране.

В итоге хотелось бы сказать, что Швейцария создает благоприятные условия для развития бизнеса в разных отраслях. Налоговая политика страны достаточно оперативно реагирует на текущую ситуацию и запросы рынка. При этом Швейцария является надежной и стабильной страной для ведения бизнеса. Бизнесменам, которые хотят выйти на европейские рынки и построить международную корпорацию, оптимизировав корпоративное налогообложение, стоит рассмотреть Швейцарию как юрисдикцию для ведения бизнеса.

Чтобы зарегистрировать компанию, оптимизировать налоговую политику и открыть счет в банке Швейцарии, вы можете обратиться к нашим экспертам.

Стоимость открытия компании
Услуга Краткое описание Стоимость
Регистрация компании в Швейцарии
  • - Подготовка регистрационных документов
  • - Регистрация компании в Торговом Реестре
  • - Помощь в открытии банковского счета для оплаты уставного капитала
  • - Консультация специалистов на всех этапах регистрации компании
3’000 CHF
Услуги нотариуса и коммерческого реестра Оплата пошлины ≈ 1’500 CHF
Юридический адрес – 1 вариант Домицилирование с переадресацией по электронной почте / POBOX 1’500 CHF в год
Юридический адрес (общий офис) – 2 вариант
  • С доступом в зал заседаний, договором аренды, а также возможностью иметь швейцарский номер телефона
  • Рекомендуется для упрощения процесса открытия корпоративного счета в связи с наличием договора аренды
4’680 CHF в год
Услуги номинального директора В связи с законными требованиями, необходимо назначить резидента Швейцарии в качестве одного из членов совета директоров от CHF 4’000 до 6’000 в год
Бухгалтерские услуги Пакет «Базовый»
  • - Регистрация в обязательных страховых службах (AHV, SUVA)
  • - Подготовка ежегодной отчетности (до 30 проводок/год)
  • Рекомендуется для компаний с минимальной активностью в течение финансового года
950 CHF в год
Бухгалтерские услуги Пакет «Стандартный»
  • - Регистрация компании на НДС, сдача ежеквартальных деклараций по НДС
  • - Регистрация в обязательных страховых службах (AHV, SUVA)
  • - Подготовка ежегодной отчетности (до 300 проводок в год)
2’000 CHF в год
Бухгалтерские услуги Пакет «Премиум»
  • - Регистрация компании на НДС, сдача ежеквартальных деклараций по НДС
  • - Регистрация в обязательных страховых службах (AHV, SUVA)
  • - Подготовка ежегодной отчетности (до 1 тыс. проводок в год)
5’000 CHF в год
Бухгалтерские услуги В случае перерасхода пакета, бухгалтерское обслуживание рассчитывается по ставке 120 CHF за час
Сопровождение при открытии банковского счета Минимальный пакет предоплаты для банков Bendura, CIMbank, Postfinance 1’100 CHF за 5 часов
Сопровождение при открытии банковского счета Минимальный пакет предоплаты для банков UBS, Credit Suisse 2’200 CHF за 10 часов
Покупка компании Возможны следующие варианты покупки компании:
  • - GmbH
  • - AG
  • от 10’000–15’000 CHF
  • от 20’000–30’000 CHF
Оплата уставного капитала Минимальная сумма для внесения:
  • - GmbH
  • - AG
  • от 20 000 CHF
  • от 100’000 (50% оплачивается при регистрации компании)

Стоимость открытия компании в Швейцарии при приобретении юридического адреса в общем офисе и открытии счета в банке типа CIM BANK — 17’230 франков (≈ 15874 евро) + НДС 7,7 % + оплата уставного капитала

Наши эксперты
Юлия Соловийчук
Начальник юридического отдела SIGTAX AG
Более трех лет руководит юридическим отделом компании SIGTAX AG. Более 10 лет опыта юридического сопровождения крупных международных компаний. Является специалистом в сфере корпоративного и коммерческого права.
Специализации:
  • Регистрация и сопровождение деятельности компаний в Швейцарии, Лихтенштейне, Люксембурге и Ирландии;
  • Сопровождение сделок M&A, проведение Due Diligence;
  • Консультирование по вопросам права интелектуальной собственности и регистрации торговых марок в Швейцарии и WIPO;
  • Переговоры, разрешение споров;
  • Сопровождение проектов.
Алина Северова
Юрист
Начальник отдела комплайнс SIGTAX AG
Обязанности:
  • Специалист в области имущественного и наследственного права с опытом работы более 10 лет
  • Сопровождение учреждения юридических лиц в различных юрисдикциях, а также консультации в области комплаенс менеджмента
  • Консультирование физических лиц по вопросам смены резиденства и получения разрешений на работу зарубежом
Ответы на актуальные вопросы

Можете привести пример, когда возможно избежать гербовый сбор?

Во-первых первый миллион освобождается от гербового сбора. Во-вторых есть исключения для финансового оздоровления компании. Когда компания терпит убытки и акционер делает дополнительный взнос в компанию для покрытия этих самых убытков. Здесь возможно на сумму до 10 миллионов франков получить освобождение.Также еще есть ряд исключений, которые можете посмотреть на видео выше

Похожие услуги
110$
Как открыть счет в швейцарском банке на выгодных условиях

Поможем открыть счет в надежном швейцарском банке без лишней бумажной волокиты. Вы станете клиентом престижного финансового учреждения, которому доверяют крупные контрагенты всего мира.

110$
Как купить готовую фирму в Швейцарии

В Швейцарии развитая экономическая система. Для этой юрисдикции характерна стабильность экономики даже в период мировых кризисов. Валютный контроль в стране отсутствует.