Аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании (КИК)

You are here

Проведем аудит финансовой отчетности КИК по международным стандартам, проанализируем возможность освободить компанию от налогообложения в России, определим размер налога на прибыль, подлежащий обязательной уплате.

Когда необходимо провести аудит отчетности КИК

В 2021 году законодательство РФ в части регулирования контролируемых иностранных компаний было ужесточено.

Согласно налоговому законодательству 1, контролирующие лица должны сообщать о контролируемых ими иностранных компаниях в налоговые органы: при создании организации подать уведомление об участии, а затем ежегодно подавать уведомление о КИК. С 2021 года 2 они обязаны представлять в налоговую также и финансовую отчетность КИК, а в большинстве случаев еще и аудиторское заключение.

Аудиторское заключение необходимо приложить к отчетности:
  • если оно обязательно по правилам страны, где зарегистрирована компания;
  • если эта страна не входит в список государств, которые обмениваются налоговой информацией с РФ.

Если страна регистрации КИК обменивается налоговой информацией, а также имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с РФ, аудиторское заключение можно не сдавать. Но даже в этом случае налоговая имеет право запросить его, и тогда представить документ нужно будет не позднее чем через месяц.

Штраф за непредставление уведомления о КИК составляет 500 000 рублей, штраф за неуплаченный или недоплаченный налог на прибыль организации — 20 % от суммы недоплаты. Штраф за непредставление аудиторского заключения может составить 1 миллион рублей.

Поэтому проводить аудит отчетности разумно для каждого владельца КИК. Поскольку срок аудиторской проверки может составлять от двух недель до двух месяцев, найти специалистов для решения этой задачи нужно заблаговременно.

Подать уведомление необходимо не позднее 20 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, если налогоплательщик является организацией, и не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, если налогоплательщик — физлицо.

Сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль (включая прибыль от деятельности КИК) нужно до 28 марта 2022 года.

Анализ финансовой отчетности КИК для освобождения от налогов

В ряде случаев уведомить налоговые органы об участии в иностранной компании и представить подробную отчетность недостаточно. Нужно еще уплатить в России налог на прибыль КИК.

Но вряд ли кто-то открывает компанию в юрисдикции с низкой налоговой нагрузкой, чтобы потом рассчитывать прибыль и уплачивать с нее налог по всем правилам российского законодательства.

Однако есть варианты полного освобождения налогового резидента РФ от налогов на прибыль КИК. Это возможно в нескольких случаях:
  • размер прибыли не превышает обозначенных законом показателей: с 2017 года эта сумма составляет 10 млн руб. в год;
  • в связи с характером деятельности компании (деятельность активная, доход из пассивных источников не превышает 20 % в структуре дохода);
  • в связи с особенностями налогообложения в стране, в которой компания зарегистрирована;
  • если ставка корпоративного налога в стране назначения более 75 % от ставки корпоративного налога в РФ.

Даже если прибыль КИК укладывается в лимиты, которые позволяют не декларировать ее и не уплачивать налог, для подтверждения этого факта потребуется заключение аудитора по финансовой отчетности.

Аудиторы SIGTAX тщательно проанализируют деятельность и прибыль компании с целью найти возможность освободить контролирующее лицо от налогов в РФ. Также мы выполним точный расчет налогооблагаемой базы, чтобы убедиться, что она не превышает обозначенные законом лимиты.

Почему Вы должны выбрать SIGTAX Russia
  • В данный момент мы успешно оказываем юридическое сопровождение для более чем 500 компаний
  • Работаем с такми нишами как: зернотрейдинг, IT, торговые компании, инжиниринг, онлайн образование, инвестиции, криптовалюта и другими
  • Сопровождаем при открытии банковских счетов
  • Предлагаем выгодные пакетные решения на ведение бухгалтерии за рубежом
  • Гарантируем высокий уровень конфиденциальности при работе с нами

Аудит финансовой отчетности КИК для оптимизации налогообложения

Если ни в одну из категорий, освобожденных от уплаты налога, компания не попадает, и налог в России уплачивать нужно, исчисляться он будет одним из двух способов:
  • по общим правилам, в соответствии с гл. 25 НК РФ;
  • по данным отчетности компании о прибыли, полученной до налогообложения.

Для применения второго способа не обойтись без финансовой отчетности, выполненной по международным стандартам и без аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК.

Специалисты SIGTAX проконсультируют контролирующее лицо, бухгалтера, других заинтересованных лиц на любом этапе от регистрации до ликвидации КИК, помогут в вопросах оптимизации налогообложения, рассчитают налоговую базу, подготовят финансовый отчет и аудиторское заключение.

Почему за аудитом финансовой отчетности лучше обращаться в SIGTAX

Наши специалисты имеют большой опыт проведения налоговых консультаций, составления и анализа финансовой отчетности в сфере контролируемых иностранных компаний. Цена услуги зависит от особенностей деятельности компании и формируется индивидуально. Но она прозрачна — мы всегда готовы пояснить, за что платит клиент.

Мы не только подготовим аудиторское заключение для налоговых органов, но и дадим рекомендации по ведению финансовой отчетности и оптимизации налогообложения. Гарантируем сохранение конфиденциальности.

Стоимость услуг
НазваниеСтоимость операции (руб.)
Подготовка уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК)от 49 000
Подготовка уведомление об участии в иностранной компанииот 20 000
Подготовка финансовой отчетности для КИКот 74 000
Подготовке налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛот 49 000
Корректировка прибыли КИК, осуществляющих операции с ценными бумагами, по российским правилам (при необходимости)от 99 000
Ликвидация КИКот 149 000
Ответы на актуальные вопросы

Какие требования по КИК существуют в РФ?

Налоговые резиденты России должны уведомлять о том, что участвуют в иностранных структурах и организациях и уплачивать налог на прибыль КИК.

Размер фиксированной суммы прибыли равен 38 млн 460 тыс. рублей за налоговый период 2020 года. Начиная с 2021 года, этот размер составляет 34 000 000 рублей (статья 227.2 НК РФ).

В каких случаях налоговый резидент РФ не обязан платить налог на прибыль КИК?

Различают следующие ситуации:

  • показатели прибыли КИК не достигли необходимого уровня;
  • есть исключения по типу деятельности КИК (согласно ст. 25.13-1 НК РФ)

Какие способы расчета прибыли КИК существуют?

Расчёт прибыли осуществляется:

  • согласно гл. 25 НК РФ 2 — по общим положениям;
  • на основании прибыли КИК до начисления налогов (по показателям финансовой отчетности).

Какие штрафные санкции применяются при непредставлении уведомления о КИК?

  • Уклонение от представления уведомления о КИК — 500 тыс. рублей согласно Федеральному закону №368-ФЗ и ст.129.6 п.1 НК РФ.
  • Уклонение от представления уведомления об участии в иностранных структурах — 50 тыс. рублей по каждой иностранной компании(ст. 129.6 п.2 НК РФ).
  • За неуплату или частичную уплату налога на прибыль КИК — 20 % от суммы невыплаченного налога.

Если резидент не уведомляет о КИК, срок давности, по которому могут привлечь к ответственности, составляет три года со дня просрочки подачи уведомления о КИК.

Обязательно ли при сдаче финансовой отчетности приложение аудиторского заключения по финансовой отчетности?

Это зависит от следующих условий (согласно НК РФ):

  • Имеются ли соглашения между Россией и страной, в которой зарегистрирована КИК, об избежании двойного налогообложения;
  • Производится ли обмен данными по налогам между РФ и страной оформления КИК;
  • Обязательно ли проведение аудита финансовой отчетности по законодательству страны, в которой зарегистрирована компания.

Сумму прибыль КИК необходимо отражать в финансовой отчётности или в пояснениях к ней. Рассчитанный размер прибыли вносится в налоговую декларацию.

Похожие услуги
Юридическое сопровождение деятельности контролируемых иностранных компаний (КИК)

Профессиональные юристы SIGTAX предлагают свои услуги в сфере регистрации и сопровождения контролируемых иностранных компаний (КИК).

Подача отчётности КИК по МСФО с SIGTAX

Компания SIGTAX поможет со сдачей финансовой отчётности по КИК (контролируемой иностранной компании) в налоговые органы в полном соответствии с МСФО.